金融财经 - 会计考试
下表给出了四种情况下,A股票和B股票两项资产可能的收益率及概率:[002-003-003-000-9787514133608-image/002-003-003-000-9787514133608-002-005.jpg]假设对两种股票的投资额相同,两种股票之间的相关系数为0.89。计算两种股票的投资组合期望收益率;
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某食品加工公司2012年12月31日的资产负债表如下:[002-003-003-000-9787514133608-image/002-003-003-000-9787514133608-003-005.jpg]
公司收到了大量订单并预期从银行取得借款,所以需要预测2013年1~3月份的公司现金需求量。一般地,公司销售当月收现20%,次月收现70%,再次月收现10%。材料成本占销售额的60%;每月购买原材料的数量等于次月销售额的60%。购买的次月支付货款。预计1~3月份的工资费用分别为150万元、200万元和160万元。1~3月份的每个月的销售费用、管理费用、税金、其他现金费用预计为100万元。2012年11月和12月的实际销售额及2013年1~4月份的预计销售额如下表所示:[002-003-003-000-9787514133608-image/002-003-003-000-9787514133608-003-006.jpg]若随时保证50万元的现金余额,确定需要银行借款的数量(假设此借款无利息);
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公司收到了大量订单并预期从银行取得借款,所以需要预测2013年1~3月份的公司现金需求量。一般地,公司销售当月收现20%,次月收现70%,再次月收现10%。材料成本占销售额的60%;每月购买原材料的数量等于次月销售额的60%。购买的次月支付货款。预计1~3月份的工资费用分别为150万元、200万元和160万元。1~3月份的每个月的销售费用、管理费用、税金、其他现金费用预计为100万元。2012年11月和12月的实际销售额及2013年1~4月份的预计销售额如下表所示:[002-003-003-000-9787514133608-image/002-003-003-000-9787514133608-003-006.jpg]若随时保证50万元的现金余额,确定需要银行借款的数量(假设此借款无利息);
某企业按年利率10%从银行借入款项100万元,银行要求企业按贷款额度的15%保持补偿性余额。另外,该企业还从另一家银行取得借款500万元,期限1年,名义利率8%,按贴现法付息。分别计算这两笔借款的实际利率。
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某企业拟采用融资租赁方式于2006年1月1日从租赁公司租入一台设备,设备价款为50000元,租期为5年,到期后设备归企业所有。双方商定,如果采取后付等额租金方式付款,则折现率为16%;如果采取先付等额租金方式付款,则折现率为14%。企业的资金成本率为10%;部分资金时间价值系数如下:
t10%14%16%(F/A,i,4)4.64104.92115.0665(P/A,i,4)3.16992.91372.7982(F/A,i,5)6.10516.61016.8771(P/A,i,5)3.79083.43313.2743(F/A,i,6)7.71568.53558.9775(P/A,i,6)4.35333.88873.6847计算先付等额租金方式下的每年等额租金额;
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t10%14%16%(F/A,i,4)4.64104.92115.0665(P/A,i,4)3.16992.91372.7982(F/A,i,5)6.10516.61016.8771(P/A,i,5)3.79083.43313.2743(F/A,i,6)7.71568.53558.9775(P/A,i,6)4.35333.88873.6847计算先付等额租金方式下的每年等额租金额;
A公司根据销售预测,对某产品预算年度的销售量作如下预计:第一季度5000件,第二季度为6000件,第三季度为8000件,第四季度为7000件,每个季度的期末存货量应为下一季度预计销售量的10%,若年初存货量为750件,年末存货量为600件,单位产品材料消耗定额为1千克/件,单位产品工时定额为5小时/件,单位工时的工资额为1.2元。根据以上资料编制该公司下列的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。
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无风险证券的报酬率为8%,市场证券组合的报酬率为15%。如果某一投资计划的β系数为1.2,其短期的投资报酬率为16%,是否应该投资?
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某公司2012年第1~3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元,预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现,20%于次月收现,10%于第三个月收讫,不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税,其税率为10%,并于当月以现金缴纳。该公司3月末现金余额80万元,应付账款余额为5000万元(需在4月份付清),不存在其他应收应付款项。4月份有关项目预计资料如下:采购材料8000万元(当月付款70%);工资及其他支出8400万元(用现金支付);制造费用为8000万元(其中:折旧费等非付现费用为4000万元);营业费用和管理费用1000万元(用现金支付);预交所得税1900万元;购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时,通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。计算该公司4月份的下列预算指标:应向银行借款的最低金额;
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甲公司适用的企业所得税税率为25%,甲公司申报2013年度企业所得税时,涉及以下事项:
(1)2013年,甲公司应收账款年初余额为3000万元,坏账准备年初余额为零;应收账款年末余额为24000万元,坏账准备年末余额为2000万元。税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)2013年9月5日,甲公司以2400万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(3)甲公司于2011年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,采用成本法核算。2013年10月3日,甲公司从乙公司分得现金股利200万元,计入投资收益。至12月31日,该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2013年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元,至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料
①2012年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司2013年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。确定甲公司2013年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础,并计算相应的暂时性差异,将相关数据填列在“甲公司2013年年末暂时性差异计算表”内。
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(1)2013年,甲公司应收账款年初余额为3000万元,坏账准备年初余额为零;应收账款年末余额为24000万元,坏账准备年末余额为2000万元。税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)2013年9月5日,甲公司以2400万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(3)甲公司于2011年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,采用成本法核算。2013年10月3日,甲公司从乙公司分得现金股利200万元,计入投资收益。至12月31日,该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2013年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元,至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料
①2012年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司2013年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。确定甲公司2013年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础,并计算相应的暂时性差异,将相关数据填列在“甲公司2013年年末暂时性差异计算表”内。
某公司现在向银行存入10000元,准备在若干年后获得30000元假设银行存款利率为8%,每年复利一次,需要多少年后才能得到30000元?
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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算按月计算汇兑损益。(1)甲公司有关外币账户2011年2月28日的余额如下:[002-003-001-000-9787509533765-image/002-003-001-000-9787509533765-001-001.jpg](2)甲公司2011年3月份发生的有关外币交易或事项如下:
①3月2日,将100万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.0元人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.9元人民币。
②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税300万元人民币,增值税税额469.2万元人民币。
③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑增值税和其他相关税费。
④3月20日,收到应收账款300万美元,款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
⑤3月22日,偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万美元,当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。
⑥3月25日,以每股10港元的价格(不考虑相关税费)用银行存款购入香港半岛拿铁公司发行的股票10000股作为交易性金融资产,当日市场汇率为1港元=0.8元人民币。
⑦3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2011年1月1日从中国银行借入的外币专门借款,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2010年10月开工。该外币借款金额为1000万美元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2011年3月31日,该生产线尚处于建造过程中,预计2011年11月30日完工。
⑧3月31日,香港半岛拿铁公司发行的股票的市价为每股11港元。
⑨3月31日,市场汇率为1港元=0.7元人民币,1美元=6.7元人民币。填列甲公司2011年3月31日即期末外币账户发生的汇兑差额(请将各项目产生汇兑差额金额填入给定的表格中;汇兑收益以“+”表示,汇兑损失以“-”表示),并编制汇兑差额相关的会计分录。
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①3月2日,将100万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.0元人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.9元人民币。
②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税300万元人民币,增值税税额469.2万元人民币。
③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑增值税和其他相关税费。
④3月20日,收到应收账款300万美元,款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
⑤3月22日,偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万美元,当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。
⑥3月25日,以每股10港元的价格(不考虑相关税费)用银行存款购入香港半岛拿铁公司发行的股票10000股作为交易性金融资产,当日市场汇率为1港元=0.8元人民币。
⑦3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2011年1月1日从中国银行借入的外币专门借款,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2010年10月开工。该外币借款金额为1000万美元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2011年3月31日,该生产线尚处于建造过程中,预计2011年11月30日完工。
⑧3月31日,香港半岛拿铁公司发行的股票的市价为每股11港元。
⑨3月31日,市场汇率为1港元=0.7元人民币,1美元=6.7元人民币。填列甲公司2011年3月31日即期末外币账户发生的汇兑差额(请将各项目产生汇兑差额金额填入给定的表格中;汇兑收益以“+”表示,汇兑损失以“-”表示),并编制汇兑差额相关的会计分录。