金融财经 - 会计考试
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×19年度有关存货的经济业务如下：
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（1）3月1日，甲公司委托乙公司加工一批A材料，加工完成收回后将用于连续生产100件应税消费品B产品，甲公司当日发出材料成本为36万元。4月1日，甲公司收到A材料并验收入库，支付加工费6万元，取得增值税专用发票上注明的税额0.78万元，另支付乙公司代收代缴的消费税4万元。
（2）5月1日，甲公司与丙公司签订了一份不可撤销的合同，双方约定2×19年6月30日甲公司交付B产品80件，合同价款为80万元。截至5月31日，甲公司尚未开始生产B产品，B产品的市场价格下降为0.8万元/件，预计销售1件B产品将要发生的销售费用及相关税费为0.05万元。甲公司预计每生产1件B产品仍需发生成本0.48万元/件。甲公司之前未对A材料计提跌价准备。
要求：
根据资料（2），计算A材料2×19年5月应当计提跌价准备的金额，并编制会计分录。
（本题5分）甲公司2018年实现销售收入为100000万元，净利润为5000万元，利润留存率为20%。公司2018年12月31日的资产负债表（简表）如下表所示（单位：万元）。
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公司预计2019年销售收入比年增长20%，假定经营性流动资产和经营性负债与销售收入保持稳定的百分比关系，其他项目不随着销售收入的变化而变化，同时假设销售净利润率与利润留存率保持不变，公司采用销售百分比法预测资金需要量。
计算2019年预计留存收益增加额。
已知某公司2020年财务报表的有关资料如下：
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单位：万元
要求：
计算杜邦分析体系中的下列指标（凡计算指标涉及资产负债表项目数据的，均按平均数计算）：
总资产周转率。（计算结果保留小数点后三位）
20×6年2月10日，甲公司与乙公司签订一项总金额为5500万元的固定造价合同，将A办公楼工程出包给乙公司建造，该合同不可撤销。A办公楼于20×6年3月1日开工，预计20×7年12月完工。乙公司预计建造A办公楼的总成本为4500万元。甲公司和乙公司一致同意按照乙公司累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
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20×6年12月31日，乙公司为建造A办公楼累计实际发生成本2700万元，其中人工费用2000万元，材料费用支出700万元；乙公司与甲公司结算合同价款2500万元，实际收到价款2000万元。
20×7年1月1日，双方同意更改办公楼的通风设计，合同价格和预计总成本分别增加500万元和300万元。
20×7年12月10日，A办公楼全部完工，达到预定可使用状态。乙公司为建造A办公楼当年实际发生成本2100万元，其中人工费用1300万元，材料费用800万元；乙公司与甲公司结算合同价款3500万元，实际收到价款4000万元。
其他资料：不考虑增值税等相关税费及其他因素，确认收入的相关项目应写出必要的二级明细科目。
要求：
计算乙公司20×7年应确认的收入，并编制该业务的相关会计分录。
某企业只生产一种A产品，产销平衡。有关资料如下：
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预计年产销量27000件，单位售价为2元，单位变动成本为1.5元，计划期固定成本为10000元。该企业拟计划采取甲、乙方案提供的如下措施，优化目前的营销。
甲方案：单价由原来的2元提高到2.5元，但为了使产品预期的销售量能顺利销售出去，全年需增加广告费支出2000元。
乙方案：假设企业的生产能力还有剩余，能增加产量，可以采取薄利多销的措施。经研究决定：单价降低5%，可使销售量增加12.5%。
要求：
针对甲方案计算下列指标：①盈亏临界点的销售量；②实现原来目标利润所需的销售量；③如果此时能完成原来预计的销售量，可比原定目标增加多少利润？
2×17年1月1日，甲公司购入乙公司于当日发行的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，经测算的实际利率为7%，于每年12月31日支付当年利息。
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甲公司管理该金融资产的业务模式兼有以收取合同现金流量和出售为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
2×17年12月31日，甲公司收到2×17年度利息600万元，当日该债券的公允价值为9700万元。
2×18年12月31日，甲公司收到2×18年度利息600万元，当日该债券的公允价值为9800万元。
2×19年1月1日，甲公司将上述债券全部出售，取得价款9650万元存入银行。
其他资料：不考虑相关税费及其他因素，相关金融资产科目应写出二级明细科目。
要求：
编制甲公司2×19年1月1日出售该债券的会计分录。
2×20年1月1日，甲公司与乙公司订立一项知识产权许可合同，甲公司授予乙公司两项知识产权，期限均为一年。根据合同约定，甲公司授予乙公司两项知识产权，期限为一年；许可证A的价格为500万元，许可证B的价格为客户销售使用了许可证B的产品的未来销售额的10%，甲公司预估其价格2000万元。如果单独出售许可证A和许可证B，其售价分别为600万元和1800万元。
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合同开始日，许可证B已转让给乙公司，许可证A在2×20年5月1日转让给乙公司，当日已收取合同对价500万元。2×20年第一季度乙公司的销售额为3000万元；第二季度乙公司的销售额为6000万元。
根据以往年度的经验和做法，乙公司可合理预期甲公司不会实施对该知识产权产生重大影响的活动。
其他资料：不考虑相关税费及其他因素。
要求：
计算应分摊至许可证A和许可证B的交易价格，并编制2×20年上半年的会计分录。
芊芊公司生产甲、乙、丙三种产品，预计甲产品的单位制造成本为120元，计划销售10000件，计划期的期间费用总额为800000元；乙产品的计划销售量为8000件，应负担的固定成本总额为200000元，单位产品变动成本为55元；丙产品本期计划销售量为11500件，目标利润总额为254000元，完全成本总额为516000元；该公司对甲产品要求的成本利润率为20%，甲、乙、丙三种产品适用的消费税税率均为8%。
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要求：
运用完全成本加成定价法计算单位甲产品的价格。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，20×8年、20×9年的相关业务如下：
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（1）20×8年7月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，将本公司一栋闲置的办公楼对外出租，年租金为120万元，自当日起租，甲公司一次性收取第一年租金120万元。甲公司该办公楼原价1000万元，按照年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，至当年6月30日已使用20年，累计折旧400万元，预计净残值为0，未计提减值准备。出租日该办公楼的公允价值为2000万元。
（2）20×8年6月1日，甲公司支付办公楼的维修费用10万元。
（3）20×8年12月31日，该办公大楼的公允价值为2080万元。
（4）20×9年1月1日，甲公司因经营业务调整，将该办公楼以2300万元的价格出售，款项当日已存入银行。
其他资料：甲公司适用的所得税税率为25%且保持不变，假定税法规定的该办公楼使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。不考虑增值税等其他因素；甲公司按年确认租金收入，涉及投资性房地产项目的需写出必要的二级明细科目。
要求：
根据上述资料，编制甲公司20×8年2月1日出租办公楼相关的会计分录。
甲公司信用条件为60天按全额付款，2020年第1季度的销售额为380万元，2020年第2～4季度的销售额分别为150万元、250万元和300万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当季度收款40%，次季度收款30%，第三个季度收款20%，第四个季度收款10%。公司为了加快资金周转决定将2020年末的应收账款全部进行保理，保理资金回收比率为90%。
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要求：
测算2020年第4季度的现金流入合计。