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金融财经 - 财经其他

甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:资料一:2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为800万元。资料二:2012年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。资料三:2014年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四:2015年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为144万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额。(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。

本题答案:

正确答案:

(1)

甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为:

借:固定资产                   5000

      应交税费——应交增值税(进项税额)  800

  贷:银行存款                5800

(2)

甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/15 =1650(万元);

甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×4/15 =1320(万元)。

(3)

甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800= 230(万元)。

会计分录:

借:资产减值损失             230

  贷:固定资产减值准备       230

(4)

甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=( 1800-30)×3/6 = 885(万元) 。

会计分录:

借:制造费用           885

  贷:累计折旧          885

(5)

会计分录为:

借:固定资产清理          915

      固定资产减值准备        230

      累计折旧           3855(1650+1320+885)

  贷:固定资产           5000

借:固定资产清理             2

  贷:银行存款            2

借:银行存款                    1044

  贷:固定资产清理                900

         应交税费——应交增值税(销项税额)  144

借:资产处置损益                     17

  贷:固定资产清理                     17

【知识点】

1.固定资产的初始计量

2.固定资产折旧

3.固定资产的后续支出

4.固定资产处置的会计处理

HYM

解析:

(1)

甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为:

借:固定资产                   5000

      应交税费——应交增值税(进项税额)  800

  贷:银行存款                5800

(2)

甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/15 =1650(万元);

甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×4/15 =1320(万元)。

(3)

甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800= 230(万元)。

会计分录:

借:资产减值损失             230

  贷:固定资产减值准备       230

(4)

甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=( 1800-30)×3/6 = 885(万元) 。

会计分录:

借:制造费用           885

  贷:累计折旧          885

(5)

会计分录为:

借:固定资产清理          915

      固定资产减值准备        230

      累计折旧           3855(1650+1320+885)

  贷:固定资产           5000

借:固定资产清理             2

  贷:银行存款            2

借:银行存款                    1044

  贷:固定资产清理                900

         应交税费——应交增值税(销项税额)  144

借:资产处置损益                     17

  贷:固定资产清理                     17

【知识点】

1.固定资产的初始计量

2.固定资产折旧

3.固定资产的后续支出

4.固定资产处置的会计处理

HYM

查看试题

企业购入的环保设备,不能通过使用直接给企业带来经济利益的,不应作为固定资产进行管理和核算。(  )

A、对

B、错

本题答案:

解析:
企业购置的环保设备和安全设备等资产,它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益,但是有助于企业从相关资产中获得经济利益,或者将减少企业未来经济利益的流出,因此,企业应将其确认为固定资产。

查看试题

2×16年1月1日,甲公司将某商标权出租给乙公司使用,租期为4年,每年收取不含税租金150000元,根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36号),甲公司为增值税一般纳税人,应交纳的增值税为9000元,(适用增值税税率为6%)。在出租期间内甲公司不再使用该商标权。改商标权系甲公司2×15年1月1日购入的,初始入账价值为1800000元,预计使用年限为15年,采用直线法摊销。假定按年摊销商标权,且不考虑增值税以外的其他相关税费。相关账务处理。

本题答案:

正确答案:

(1)每年取得租金

借:银行存款                 159 000

 贷:其他业务收入——出租商标权        150 000

   应交税费——应交增值税(销项税额)     9 000

(2)按年对该商标权进行摊销

借:其他业务成本——商标权摊销        120 000

 贷:累计摊销    

知识点:无形资产的处置

HYM  


解析:

(1)每年取得租金

借:银行存款                 159 000

 贷:其他业务收入——出租商标权        150 000

   应交税费——应交增值税(销项税额)     9 000

(2)按年对该商标权进行摊销

借:其他业务成本——商标权摊销        120 000

 贷:累计摊销    

知识点:无形资产的处置

HYM  


查看试题

2016年7月1日,东风建筑公司与甲公司签订一项固定造价建造合同,承建甲公司的一幢办公楼,预计2017年12月31日完工;合同总金额为14000万元,预计总成本为10000万元。2016年11月20日,因合同变更而增加收入2000万元。截至2016年12月31日,东风建筑公司实际发生合同成本4500万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计,按已经发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。东风建筑公司2016年度对该项建造合同应确认的收入为()万元。

A、4500

B、4000

C、7200

D、5800

本题答案:

正确答案: C

解析:

该建造合同的结果能够可靠地估计,东风建筑公司应按完工百分比法确认收入。合同完工进度=4500/10000×100%=45%,合同总收入=14000+2000=16000(万元),2016年度对该项建造合同应确认的收入=16000×45%=7200(万元)。

知识点:固定资产的初始计量

HYM

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北方公司为从事房地产开发的上市公司,2018年1月1日,外购位于甲地块上的一栋写字楼,作为自用办公楼,甲地块的土地使用权能够单独计量;2018年3月1日,购入乙地块和丙地块,分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼,至2019年12月31日,该住宅楼和写字楼尚未开发完成;2019年1月1日,购入丁地块,作为办公区的绿化用地,至2019年12月31日,丁地块的绿化已经完成,假定不考虑其他因素,下列各项中,北方公司2019年12月31日不应单独确认为无形资产(土地使用权)的有(  )。

A、甲地块的土地使用权

B、乙地块的土地使用权

C、丙地块的土地使用权

D、丁地块的土地使用权

本题答案:

正确答案: B,C

解析:
AD两项,土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本,而仍作为无形资产进行核算;BC两项,乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物,所以这两地块土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本。

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下列各项中,会引起无形资产账面价值发生增减变动的有()。

A、对无形资产计提减值准备

B、对使用寿命有限的无形资产计提摊销

C、企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出

D、企业内部研究开发项目开发阶段满足资本化条件的支出

本题答案:

正确答案: A,B,D

解析:

无形资产计提的减值准备和计提摊销都会减少无形资产的账面价值,选项A和B正确;企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益,不影响无形资产账面价值,选项C不正确;企业内部研究开发项目开发阶段符合资本化条件的支出最终会形成无形资产,增加无形资产的账面价值,选项D正确。

知识点:无形资产的初始计量

HYM

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下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有(  )。

A、固定资产折旧方法的改变按会计政策变更处理

B、特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

C、一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用,应在发生时作为固定资产处置费用处理

D、预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认

本题答案:

B,C,D

解析:
A项,固定资产折旧方法的改变按会计估计变更处理。

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无形资产在持有过程中为企业带来未来经济利益的情况不确定的,不属于固定或可确定的金额收取的资产,属于非货币性资产。( )

A、对

B、错

本题答案:

解析:

本题表述正确。
知识点:无形资产的特征和内容

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甲公司是增值税一般纳税人,2019年12月31日,甲公司出售一台原价为452万元,已提折旧364万元的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元,增值税税额为19.5万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元,不考虑其他因素,甲公司出售该生产设备的利得为()万元。

A、54

B、81.5

C、62

D、73.5

本题答案:

正确答案: A

解析:

甲公司出售该生产设备的利得=(150-8)-(452-364)=54(万元)。
[知识点:固定资产的处置的会计处理]

HYM

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下列各项中可能对固定资产账面价值产生影响的有(  )。

A、固定资产的日常修理支出

B、对固定资产进行更新改造

C、固定资产计提减值准备

D、调整原暂估入账固定资产的实际成本

本题答案:

正确答案: B,C,D

解析:
A项,固定资产日常修理支出应计入当期损益,不影响固定资产账面价值;B项,符合资本化条件的更新改造支出应予资本化,增加固定资产账面价值;C项,计提固定资产减值准备,使固定资产账面价值减少;D项,应调整固定资产原价。

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