金融财经 - 注册税务师
关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是()。
A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产
B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债
C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产
D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资产
A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产
B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债
C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产
D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资产
本题答案：
A解析：内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A正确。
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A解析：内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A正确。
对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有（）。
A.外币计价的交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用
B.外币专门借款发生的汇兑损益，应计入购建固定资产期间的财务费用
C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款项发生的汇兑损益，应计入财务费用
D.企业的外币银行存款发生的汇兑损益，应计入财务费用
E.企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入营业外支出
A.外币计价的交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用
B.外币专门借款发生的汇兑损益，应计入购建固定资产期间的财务费用
C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款项发生的汇兑损益，应计入财务费用
D.企业的外币银行存款发生的汇兑损益，应计入财务费用
E.企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入营业外支出
本题答案：
C,D解析：选项A，外币计价的交易性金融资产发生的汇兑损益计入公允价值变动损益；选项B，外币专门借款发生的汇兑损益，符合资本化条件的应予以资本化，不符合资本化条件的应计入购建固定资产期间的财务费用；选项E，企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入财务费用。
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C,D解析：选项A，外币计价的交易性金融资产发生的汇兑损益计入公允价值变动损益；选项B，外币专门借款发生的汇兑损益，符合资本化条件的应予以资本化，不符合资本化条件的应计入购建固定资产期间的财务费用；选项E，企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入财务费用。
某工厂4月份购买一幢旧厂房，6月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是（ ）月份。
A.4
B.5
C.6
D.7
A.4
B.5
C.6
D.7
本题答案：
D解析：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税。本题6月份办理了产权证书，则该厂房所占土地开始缴纳土地使用税的时间是7月份。
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D解析：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税。本题6月份办理了产权证书，则该厂房所占土地开始缴纳土地使用税的时间是7月份。
某科技型中小企业2018年发生新产品研究开发费用200万元，其中形成无形资产的部分为180万元，计入当期损益的费用为20万元。假设该无形资产于2018年7月开发完成并使用，按10年进行摊销，则该企业2018年可以税前扣除的研发费用金额为（）万元。
A.30
B.39
C.33.5
D.50.75
A.30
B.39
C.33.5
D.50.75
本题答案：
D解析：未形成无形资产计入当期损益的部分，可以加计扣除75％：20＋20×75％＝35（万元），形成无形资产的部分可以扣除的摊销金额：180÷10×6÷12×175％＝15.75（万元），该研究开发费用在2018年可以扣除的金额＝35＋15.75＝50.75（万元）。
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D解析：未形成无形资产计入当期损益的部分，可以加计扣除75％：20＋20×75％＝35（万元），形成无形资产的部分可以扣除的摊销金额：180÷10×6÷12×175％＝15.75（万元），该研究开发费用在2018年可以扣除的金额＝35＋15.75＝50.75（万元）。
甲企业2018年初房产原值4000万元，其中厂房原值2500万元，办公楼原值1400万元，厂办学校原值100万元，该企业2018年发生下列业务:
(1)3月办理一-处委托施工企业建造仓库的验收手续，按照建筑合同支付款项50万元，已转作固定资产管理，尚未办理权属证书。
(2)6月购买新建商品房用于生产经营，按合同约定支付总价款100万元，已经办理了房产证、土地使用证，当月交付使用。
(3)9月30日将原值400万元的厂房用于租赁，合同记载月租金5万元，租期3年。
(4)11月份接受乙企业委托加工一-批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲企业提供，金额为100万元，另外收取加工劳务费10万元。
(注:当地政府规定计算房产余值的减除比例是20%。)
根据上述资料，回答下列问题:
2018年甲企业委托建造仓库和购买商品房,房产税的纳税义务发生时间分别为()月和()月。
A.3，6
B.3，7
C.4，6
D.4，7
(1)3月办理一-处委托施工企业建造仓库的验收手续，按照建筑合同支付款项50万元，已转作固定资产管理，尚未办理权属证书。
(2)6月购买新建商品房用于生产经营，按合同约定支付总价款100万元，已经办理了房产证、土地使用证，当月交付使用。
(3)9月30日将原值400万元的厂房用于租赁，合同记载月租金5万元，租期3年。
(4)11月份接受乙企业委托加工一-批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲企业提供，金额为100万元，另外收取加工劳务费10万元。
(注:当地政府规定计算房产余值的减除比例是20%。)
根据上述资料，回答下列问题:
2018年甲企业委托建造仓库和购买商品房,房产税的纳税义务发生时间分别为()月和()月。
A.3，6
B.3，7
C.4，6
D.4，7
本题答案：
D解析：委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税;购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起，计征房产税。
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D解析：委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税;购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起，计征房产税。
甲公司2019年度实现净利润500万元，流通在外的普通股加权平均数为200万股，优先股200万股，优先股股息为每股2元，如果2019年末普通股的每股市价为25元，则甲公司的市盈率是（）。
A.40
B.30
C.45
D.50
A.40
B.30
C.45
D.50
本题答案：
D解析：每股收益=（500-200×2）/200=0.5（元/股），市盈率=每股市价/每股收益=25/0.5=50，选项D正确。
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D解析：每股收益=（500-200×2）/200=0.5（元/股），市盈率=每股市价/每股收益=25/0.5=50，选项D正确。
在历史成本计量下，下列表述中，错误的是( )。
A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量
B.负债按因承担现时义务的合同金额计量
C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量
D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量
A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量
B.负债按因承担现时义务的合同金额计量
C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量
D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量
本题答案：
A解析：选项A，在历史成本计量下，负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。
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A解析：选项A，在历史成本计量下，负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。
（2015年）下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有（）。
A.集体福利部门工作人员的住房公积金
B.职工因公外地就医费用
C.自办职工食堂经费补贴
D.离退休人员工资
E.职工疗养费用
A.集体福利部门工作人员的住房公积金
B.职工因公外地就医费用
C.自办职工食堂经费补贴
D.离退休人员工资
E.职工疗养费用
本题答案：
A,B,C,E
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A,B,C,E
（2013年）下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（ ）。
A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产
B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债
C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额
A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产
B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债
C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额
本题答案：
A,B,E解析：企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税资产，选项A表述错误；企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债，选项B表述错误；递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加（对应确认所得税费用部分）+当期递延所得税资产的减少（对应确认所得税费用部分）-当期递延所得税负债的减少（对应确认所得税费用部分）-当期递延所得税资产的增加（对应确认所得税费用部分），选项E表述错误。
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A,B,E解析：企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税资产，选项A表述错误；企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债，选项B表述错误；递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加（对应确认所得税费用部分）+当期递延所得税资产的减少（对应确认所得税费用部分）-当期递延所得税负债的减少（对应确认所得税费用部分）-当期递延所得税资产的增加（对应确认所得税费用部分），选项E表述错误。