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金融财经 - 注会

北京永琳会计师事务所的注册会计师陈某和周某对山东永科股份有限公司(2002年上交所A股上市交易)2004年的年度会计报表实施了审计,但由于对一线生产线折旧存在重大异议,根据《企业会计制度》和企业会计准则的相关规定,注册会计师建议永科公司管理当局调整2004年度的会计报表,但被拒绝,由于对会计的表的影响程序异常重大,两位注册会计师出具了保留意见的审计报告,由此永科公司解聘了永琳会计师事务所。2005年9月份,周某在接待后任注册会计师时直接向后任介绍了这一情况,由于周某认为这一事项与后任的审计工作相关,因此建议其对这一事项作出详细纪录,并提请后任注册会计对该生产线的折旧进行详细审计。()

本题答案:
正确答案:×
根据《独立审计具本准则第28号――前后任注册会计师的沟通》第九条的规定,在征得被审计单位书面同意后,前任会计师应当根据所了解的事实,对后任注册会师的合理询问及时作出充分的答复。因此周某在向后任进行答复之前,应当征得永科公司的同意。  
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该汇票的被保证人是谁?并说明理由。

本题答案:
正确被保证人为A公司。根据规定未记载被保证人名称的已承兑的汇票承兑人为被保证人;未承兑的汇票出票人为被保证人。在本题中该汇票未经承兑因此出票人A公司为被保证人。
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根据公司法的规定,下列关于公积金用途的表述中,正确的有()。

A.弥补公司的亏损

B.捐赠慈善事业

C.转增公司资本

D.扩大公司生产经营

本题答案:
正确答案:ACD
根据规定,公司提取的盈余公积金可以用于弥补亏损、转增资本和扩大公司生产经营,另外,资本公积金也可以用于转增资本。
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某航运公司2007年拥有机动船4艘,每艘净吨位为3000吨;拖船1艘,发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的,每吨4元;2001~10;000吨的,每吨5元。该航运公司2007年应缴纳车船税()。

A.60000元

B.61800元

C.63600元

D.65400元

本题答案:
正确答案:B
2马力折合净吨位1吨,拖船和按船舶税额的50%计算。车船税=4×3000×5+1800×50%×4×50%=61800(元)
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根据票据法的规定,下列涉外汇票票据行为中,属于应适用行为地法的有()。

A.背书

B.保证

C.付款

D.承兑

本题答案:
正确答案:ABCD
本题考核涉外票据的法律适用。根据规定,票据的背书、承兑、付款和保证行为,适用行为地法律。
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(一)甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下:

(1)甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权,实际支付价款9000万元,另发生相关交易费用45万元。合并日,乙公司净资产的账面价值为11000万元,公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司90%股权后,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。

(2)甲公司以发行500万股、每股面值为l元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权,发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后,能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。

(3)甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张,支付发行手续费25万元,实际取得价款4975万元。该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为4%。

(4)甲公司购入丁公司发行的公司债券25万张,实际支付价款2485万元,另支付手续费

15万元。丁公司债券每张面值为100元,期限为4年,票面年利率为3%。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也尚未确定是否长期持有。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1小题至第2小题。

1.下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中,正确的是()。

A.发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益

B.购买丁公司债券时支付的手续费直接计入当期损益

C.购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益

D.为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益

本题答案:
正确答案:C
1C解析:参见教材P42、P499、P502。发行公司债券支付的手续费计入负债的初始入账金额,选项A错误;购买可供金融资产时支付的手续费应计入初始入账价值,选项B错误;为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费冲减资本公积——股本溢价,选项D错误。所以,正确选项为C。
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注册会计师郑某发现,永科公司的内部控制于被审计年度发生了重大变化,在新的内部控制制度实施之后,郑某为了对变动之前的内部控制进行测试,能实施的控制测试程序是()

A.检查内部控制生成的文件

B.询问未留下审计轨迹的内部控制运行情况

C.重新执行原来的内部控制

D.实地观察变动前有关内部的执行情况

本题答案:
正确答案:B
A属于了解的程序;C在新的内部控制实施后,很难重执行原来的内部控制;D时过境迁,在新的内部控制实施后难以再实地观察原来的内部控制。 
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()越高,注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。

A.数据的可靠性

B.计划获取的保证水平

C.预期值的准确性

D.评估的重大错报风险水平

本题答案:
正确答案:BD
数据的可靠性愈高,分析程序将更有效;预期值的准确性越高,注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。 
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ABC会计师事务所通过招投标程度接受委托,负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表,并委派A注册会计师为审计项目组负责人,在招投标阶段和审计过程中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德在关的事项:

(1)应邀投标时,ABC,会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,需与前任注册会计师沟通后,才能与甲公司签订审计业务约定书。

(2)签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门的要求,与甲公司商定按六折收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

(3)签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

(4)审计开始前,应甲公司要求,ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。

(5)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查,并就是否录用形成书面意见。

(6)审计过程中,A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求:

针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

本题答案:
正确
(1)不违反。
理由:在应邀投标时,在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由。(教材97页)
(2)违反。
理由:本事项属于会计师事务所按六折收取审计费用实质上受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围,会因外在压力而造成对独立性的不利影响。(教材P94)
(3)违反。
理由:会计师事务所为存在利益冲突的两个客户服务时应当告知所有已知相关方,并在征得他们同意的情况下执行业务,如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务,注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。(教材P98)
(4)违反。
理由:会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供工资服务、编制所审计的财务报表及编制所审计财务报表依据的财务信息等编制会计记录和财务报表的服务。(教材P128)
(5)违反。
理由:会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供拟招聘董事、高级管理人员等的下列招聘服务:寻找候选人,或从候选人中挑选出适合相应职位的人员以及对可能录用的候选人的证明文件进行核查。(教材P136倒数第1段)
(6)违反。
理由:会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供协助审计客户制定公司战略可能因自我评价产生不利影响。教材P137的(三)
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甲企业2007年3月购入一批设备A、B和C,价款总计600万元,款项于购买后2年内支付。其中A设备用于生产,B、C设备归管理部门使用。购买当日A、B、C三台设备的公允价值分别为360万元、180万元和180万元。其中A设备购买当日即投入安装,领用企业生产的产品一批,实际成本为40万元,计税价格为50万元,适用的增值税税率为17%;工程人员工资及福利费20万元;支付其他相关费用5.5万元;安装工程于2007年末完工并交付使用。B、c设备于购入当日投入使用。甲。公司对A设备采用年限平均法计提折旧,净残值为l4万元,预计使用年限为l0年。B、C设备的使用年限分别为5年、6年,折旧方法分别为年数总和法和年限平均法,净残值均为零。2008年9月10日对B设备进行维修,维修期间为1个月,发生修理费用20万元。2008年4月30日对A设备进行更新改造,改造过程中领用工程物资30万元,发生人工费用10万元,耗用水电等其他费用8万元,该设备于2008年11月份改造完工并投入使用,改造后A设备的性能明显得到提高,其预计可收回金额为360万元。预计尚可使用年限为6年,预计净残值为10万元,按双倍余额递减法计提折旧。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答12~16题。

第12题:07年末A设备的入账价值为()万元。

A.374

B.174

C.204

D.120

本题答案:
正确答案:A
07年末A设备的入账价值=600×360/(360+180+180)+40+50×17%+20+5.5=374(万元)
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