吉林大学法学专业《税法》作业及答案2

本题答案：
　　国税函〔2005〕780号文件不允许抵扣进项税额是针对纳税人销售免税货物，一方面享受免税优惠，同时违反规定开具增值税专用发票的处罚。因为政策明确规定，享受免税优惠不得开具增值税专用发票。但对依法声明放弃免税权的，应当允许开具增值税专用发票，并且允许抵扣进项税。
　　根据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)营业税改征增值税试点实施办法第二十四条的规定，用于免征增值税项目购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。公司放弃免税权，相应不再属于免征增值税项目，纳税人放弃免税权后如果符合一般纳税人条件，其购进货物或劳务可以按规定计算抵扣进项税额。
　　从以上规定可以看出，在很多情况下，放弃免税反而更加划算。

本题答案：
　　工资：按照税法的规定，企业支付给职工的工资，应按照计税工资(即计算应纳税所得额时，允许扣除的工资标准，包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金)扣除﹔按照会计核算的规定，按照应付给职工的实际工资计入成本、费用，这样，计税工资与实际应付工资之间也会存在差额。
　　捐赠：按照税法的规定，企业用于公益、非救济性的捐赠，在年度内应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益性、救济性的捐赠和不通过规定的组织直接向受赠人的捐赠不得扣除﹔按照会计核算的规定，无论是否属于公益、救济性的捐赠，也无论是否通过规定的组织捐赠，都可直接计入损益。
　　赞助支出：按照税法的规定，各种广告性的赞助支出可以在所得税前扣除﹔按照会计核算的规定，无论是广告性质的支出还是非广告性质的赞助支出，均可在当期计入损益。
　　业务招待费：按照税法的规定，企业按照财政部的有关规定支出的与生产、经营有关的业务招待费，由企业提供确实的记录或单据，经核准准予扣除﹔在会计核算中，业务招待费按实际发生数额列支，计入当期损益。
　　提取坏账准备：按照税法的规定，企业按照财政部的规定，提取的坏账准备，准予在计算应纳税所得额时扣除﹔按照会计核算的有关规定，坏账准备可以按照财务制度规定的方法和比例计算提取。
　　差异原因：
　　一是制订标准的主体和适用对象不同。新所得税法是由国家立法机关制订、税务机关贯彻实施的，而会计制度、准则是由财政部制订、贯彻实施的。新所得税法规范的是所得税的处理，即我们通常说的税务处理。会计制度、准则规范的是会计处理。如何计算应纳税所得额及缴纳企业所得税，需按照新所得税法的规定进行处理。如何确认收入利润，需按照会计制度、准则的规定进行处理。这是两种不同的业务处理，一种是如何计算应纳税所得额、缴纳企业所得。
　　二是制订标准的目标不同。制订新所得税法的主要目的是公平税负和保证国家财政收入的完成，制订会计制度、准则的主要目的是真实反映企业生产经营活动的过程和结果，遵循客观性、可靠性、谨慎性原则。目标不同，最后产生的相关项目计提的标准就会不同。

本题答案：
　　居民企业是指依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。

本题答案：
　　超额累进税率是指把同一计税基数划分为相应等级，分别适用各等级的税率分别计算税额，各等级税额之和才是应纳税额。

本题答案：
　　代扣代缴义务人是指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。

本题答案：
　　组成计税价格一般是指没有销售价格信息，根据成本金额信息核定销售价格，据此增收相关税款的计价方法。

本题答案：
　　税基是指政府征税的客观基础，它描述的是政府征税的广度，即解决对谁的“什么”征税的问题。

本题答案：
　　增值税销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税额。

本题答案：
　　税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性进行审查并作出裁决的司法活动。

本题答案：
　　是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。

本题答案：
　　增值税进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。

本题答案：
　　征税对象又叫课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

本题答案：

　　(1)王某，2000×12=24000元
　　刘某，2000/2×12=12000元
　　(2)可以享受
　　刘2000/2×12=12000元
　　王2000/2×12=12000元
　　(3)刘，1500/2×12=9000
　　王，1500/2×12=9000
　　(4)应纳税所得额：
　　120000×(1-20%)+105000(1-20%)-24000-12000-9000=135000
　　应纳个人所得税额：
　　135000×20%=27000元
　　(5)需要办理。根据国家税务总局《个体工商业户定期定额管理办法》及其有关规定，个体工商业户属于查账征收的，个人所得税应当在年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

本题答案：
　　(1)反倾销税：反倾销税是指一国对本国进口商征收的一种关税，以防止其他国家倾销。
　　(2)契税：契税是指不动产产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主征收的一次性税收。
　　(3)关税：是引进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其引进出口商所征收的税收。

本题答案：
　　1)居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业包括两大类：一类是依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织﹔另一类是依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织，居民企业如果是依照外国法律成立的，必须具备其实际管理机构在中国境内这一条件。所谓的“实际管理机构”是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
　　2)非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。这里所说的机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所。
　　居民企业和非居民企业都属于企业所得税的纳税人，我国之所以对“居民企业”与非居民企业进行合理划分，关键是为了区分纳税义务的不同。