卷烟厂

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年1月收购烟叶5000公斤，向烟农实际支付的价款总额为65万元，已开具烟叶收购发票。烟叶税税率为20%。关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是()。（2017年考题改编）

A、卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元

B、卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元

C、卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元

D、卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元

某卷烟厂8月向烟叶生产者收购烟叶，卷烟厂支付给销售者的烟叶收购价款40000元，向烟农开出专用收购发票。则卷烟厂应缴纳的烟叶税为()元。

A．8800

B．8000

C．44000

D．4000

某国有卷烟厂委托另一卷烟厂加工烟叶，则受托加工的卷烟厂代扣代缴的教育费附加应（）。

A．按照1%全额扣缴

B．按照2%全额扣缴

C．按照3%全额扣缴

D．按照3%减半扣缴

2.某镇的A卷烟厂（增值税一般纳税人）2017年2月主要经营活动和缴纳税金的情况如下：（1）进口一批烟丝被海关征收关税60000元、增值税80000元、消费税100000元；（2）受位于市区的B卷烟厂（增值税一般纳税人）委托，加工烟丝一批，B卷烟厂提供烟叶成本70000元，A卷烟厂向B卷烟厂收取代垫辅料费8000元（不含增值税）和加工费10000元（含增值税），A卷烟厂无同类烟丝的市场价格；（3）向国税机关正常缴纳消费税40000元，增值税30000元；（4）因税务检查被查补消费税10000元、增值税5000元，被处以罚款8000元，加收滞纳金600元。已知，烟丝消费税税率为30%，要求计算：（2）A卷烟厂自身业务应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额。

• A卷烟厂当月收购烟叶应当向甲地的主管税务机关申报缴纳烟叶税11000元
• B卷烟厂当月收购烟叶应当向乙地的主管税务机关申报缴纳烟叶税10000元
• C卷烟厂当月收购烟叶应当向甲地的主管税务机关申报缴纳烟叶税10000元
• D卷烟厂当月收购烟叶应当向乙地的主管税务机关申报缴纳烟叶税11000元

某市一家卷烟厂(一般纳税人)，2008年7月发生以下业务：

(1)委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完成后卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。

(2)卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售，取得不含税收入6.5万元，另50%当月全部用于生产卷烟。

(3)本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。

要求：根据以上情况回答下列问题：

(1)计算受托方应代收代缴的消费税。

(2)计算受托方应纳的增值税额。

(3)计算卷烟厂应纳的消费税税额。

(4)计算卷烟厂应纳的增值税。

(5)计算卷烟厂应纳的城市维护建设税。

(烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税税率为45%，固定税额为每标准箱150元)

2018年6月，某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具的普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂7月将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售，取得不含税收入6.5万元。则卷烟厂7月应缴的消费税为（）万元。（烟丝的消费税税率为30%）

A、4

B、0

C、3.96

D、0.14

某卷烟厂委托某加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本为60000元。烟丝加工完毕，卷烟厂提货时支付加工费3700元，并支付了消费税税款。卷烟厂将这批烟丝的一半直接出售，取得价款10万元，将另一半加工成20标准箱卷烟出售，取得含税销售额为994500元。试计算销售卷烟应纳的消费税（卷烟消费税比例税率为56%）。

A.卷烟厂应缴纳烟叶税10万元

B.烟叶税的纳税义务发生时间在12月10日

C.卷烟厂应向收购地主管税务机关申报纳税

D.烟叶税按次计征，卷烟厂应当于纳税义务发生之日起15日内申报纳税

卷烟厂、烟丝厂购进自用的烟叶，多余的烟叶可卖给其他卷烟厂、烟草公司。（）

此题为判断题(对，错)。

某卷烟厂（增值税一般纳税人）2019年5月委托另一烟丝加工厂（增值税一般纳税人）加工一批烟丝，合同约定所需原材料由卷烟厂提供，烟丝加工厂提供加工劳务并收取加工费；卷烟厂提供的不含税原材料金额为50万元，烟丝加工厂给卷烟厂开具的增值税专用发票上注明加工费为10万元、增值税1.3万元，卷烟厂收回烟丝后用于连续生产卷烟，则对于烟丝加工厂代收代缴的消费税，卷烟厂应作的会计分录正确的是（）。

A、借：委托加工物资 25.71贷：银行存款 25.71

B、借：应交税费一应交消费税25.71贷：银行存款25.71

C、借：委托加工物资18贷：银行存款18

D、借：应交税费一应交消费税18贷：银行存款18

华山卷烟厂是一家卷烟的生产企业，2014年年底将委托加工收回的卷烟每箱加价300元直接销售给批发商，由于委托加工时受托方已经代收代缴了消费税，华山卷烟厂就该项业务未申报缴纳消费税。要求：分析华山卷烟厂的税务处理是否恰当，并简要说明理由。

某卷烟厂生产的某品牌卷烟在包装上标明了“吸烟有害健康”，但没有标明焦油含量级，该卷烟厂的做法符合法律规定。()

参考答案：错误

某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂与A厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原料55000元，A厂收取加工费20000元，增值税额3400元，代扣代交消费税32143元。请进行下列情况的会计处理。(1)、卷烟厂收回烟丝直接出售。

正确答案：(1)、发出材料(2)、支付加工费、增值税和消费税

借：委托加工物资55000借：委托加工物资52143(20000+32143)贷：原材料55000应交税费—应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款55543(3)、材料验收入库

借：原材料107143

贷：委托加工物资107143(2)、卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售，当月销售3个标准箱，每标准条调拨价60元，期初库存委托加工应税烟丝已纳税额2580元，期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19880元。