下列各项中，对于小型企业在设计进一步审计程序时主要采取或直接进入实质性程序的情形有（）。

A、不存在CPA可以识别的控制活动

B、内控设计无效或未能得到执行

C、预期控制的运行无效

D、出于对成本效益的考虑

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• 下列有关实质性程序的说法中，正确的是（　）。

  A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

  B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

  C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

  D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

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• D注册会计师在实施实质性程序后需要根据实质性程序的结果对前期控制测试结果进行重新考虑，下列陈述恰当的是()。

  A．如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的

  B．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的

  C．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平

  D．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围

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• 下列关于实施实质性程序的时间的说法中，错误的是（）。
  A.控制环境越薄弱，注册会计师越应当在期中实施实质性程序
  B.截止认定决定了注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序
  C.评估的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施
  D.能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险，上述因素属于注册会计师决定是否在期中实施实质性程序时考虑的因素之一

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• 下列有关实质性程序的说法中，正确的是()。（2016年改编）
  A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节

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• 在确定拟实施实质性程序的时间安排和范围时，以下观点中，不恰当的是（）。

  A、如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估程序时了解内部控制的效果，则应当扩大实质性程序范围

  B、在识别管理层串通舞弊嫌疑的情况下，需要在期末实施实质性程序

  C、如果评估的控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序的范围要广

  D、如果评估的控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序时以实质性分析程序为主

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