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甲公司为一家非金融类上市公司，2×12年6月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项：
(1)6月1日，由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息2000万元，被贷款银行提起诉讼。6月20日，法院一审判决甲公司承担连带偿还责任，甲公司不服判决并决定上诉。6月30日，甲公司律师认为，甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息全额2000万元承担全额连带偿还责任。在2×12年6月1日前，甲公司未确认过与该贷款担保相关的负债。
(2)6月10日，甲公司收到丙公司提供的相关证据，表明2×11年12月销售给丙公司的A产品出现了质量问题，丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿50万元。甲公司研究认为很可能承担该产品质量责任，且估计赔偿金额为50万元。甲公司2×11年12月向丙公司销售A产品时，已为其产品质量保证确认了40万元的预计负债。鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险，6月30日，甲公司基本确定可从保险公司获得理赔30万元，甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。
(3)6月15日，甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同。合同约定：甲公司为丁公司生产B产品1万件，售价为每件1000元，4个月后交货，若无法如期交货，应按合同总价款的30%向丁公司支付违约金。但6月下旬原油等能源价格上涨，导致生产成本上升，甲公司预计B产品生产成本变为每件1100元。至6月30日，甲公司无库存B产品所需原材料，公司计划7月上旬调试有关生产设备、采购原材料，开始生产B产品。
假定不考虑所得税和其他相关税费。请逐项分析、判断甲公司上述交易和事项对2×12年上半年财务状况和经营成果的影响，并简要说明理由。
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AS公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为其公允价值；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。AS公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
AS公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成。AS公司2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外公布日为2010年4月30日。
AS公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时，对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)、 (5)项于2010年2月26日发现，(3)、(4)项于2010年3月2日发现：
(1)1月1日，AS公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向AS公司支付341万元。
1月6日，AS公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。
AS公司的会计处理如下：
借：银行存款 341
贷：主营业务收入 290
应交税费—应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
(2)10月15日，AS公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：
该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。
10月15日，AS公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；AS公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，AS公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。
AS公司的会计处理如下：
借：银行存款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
借：主营业务成本 140
贷：库存商品 140
(3)12月1日，AS公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款,AS公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，AS公司尚未收到销售给丙公司C商品的货款117万元。
AS公司的会计处理如下：
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
(4) 12月1日，AS公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；AS公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日，AS公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，AS公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。
AS公司的会计处理如下：
借：银行存款 585
贷：主营业务收入 500
应交税费—应交增值税(销项税额) 85
借：主营业务成本 350
贷：库存商品 350
(5) 12月1日，AS公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，AS公司于2010年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。
12月1日，AS公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。按照税法规定，采用售后回购方式销售商品的，如有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
AS公司的会计处理如下：
借：银行存款 819
贷：主营业务收入 700
应交税费—应交增值税(销项税额) 119
借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600
假定甲公司未对该事项做纳税调整，将该事项产生的损益计入了应纳税所得额。计算利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用“万元”表示) -
甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2009年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)2009年1月1日,甲公司与丙公司签订合同,自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用,合同价格4000万元。因甲公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分4期支付,每年1月1日支付1000万元。假定甲公司折现率约为10%,(P/A,10%,4)=3.1699。
该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销。甲公司2009年对上述交易或事项的会计处理如下:
借:无形资产4000
贷:长期应付款4000
借:销售费用800
贷:累计摊销800
(2)2009年6月29日,甲公司与庚公司签订债务重组协议,约定将甲公司应收庚公司账款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准,庚公司于6月30日完成股权登记手续。债务转为资本后,甲公司持有庚公司20%的股权,对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。
该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成,至2009年6月30日甲公司已提坏账准备800万元。6月30日,庚公司20%股权的公允价值为1800万元,庚公司可辩认净资产公允价值为9000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除M产品(账面价值为500万元,公允价值为1000万元)外,其他各项可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。
2009年7月至12月,庚公司实现净利润为700万元,除所实现的净利润外,未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的M产品至2009年末已出售40%。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:长期股权投资2200
坏账准备800
贷:应收账款3000
(3)经董事会批准,甲公司2009年7月1日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将一项管理用固定资产转让给乙公司。合同约定,固定资产转让价格为5500万元,乙公司应于2010年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于2010年2月1日前完成固定资产所有权的转移手续,不考虑手续费等因素。
甲公司该项固定资产系2004年6月达到预定可使用状态并投入使用,成本为8000万元,预计使用年限为20年,预计净残值为0,采用年限平均法按月计提折旧,至2009年7月1日签订销售合同时未计提减值准备。
2009年度,甲公司对该项固定资产共计提了400万元折旧,相关会计处理如下:
借:管理费用400
贷:累计折旧400
(4)2009年12月31日,甲公司有以下尚未履行的合同:
2009年2月,甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同,约定在2010年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品;辛公司应预付定金150万元,若甲公司违约,双倍返还定金。
2009年12月31日,甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。
因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行,甲公司2009年将收到的辛公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下:
借:银行存款150
贷:预收账款150
(5)甲公司的X设备于2006年12月30日购入,取得成本为6000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。
2008年12月31日,甲公司对X设备计提了减值准备690万元。
2009年12月31日,X设备的市场价格为2200万元,预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。
甲公司在对该设备计提折旧的基础上,于2009年12月31日转回了原计提的部分减值准备260万元,相关会计处理如下:
借:固定资产减值准备260
贷:资产减值损失260
(6)甲公司其他有关资料如下:
①不考虑相关税费的影响。
②各交易均为公允交易,且均具有重要性。根据资料(1)至(5),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制调整盈余公积的会计分录)。 -
甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产未发生减值;销售商品为正常的生产经营活动,销售价格为不含增值税的公允价格;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
(1)2×12年12月甲公司发生下列经济业务:①12月1日,甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定,甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件,A公司对外销售价格(不含税)为每件3万元,未出售的商品A公司可以退还给甲公司;甲公司按A公司对外销售价格(不含税)的1%向A公司支付手续费,在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。
12月31日,甲公司收到A公司开来的代销清单,已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明:销售价格180万元,增值税额30.6万元;同日,甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行,应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。
②12月5日,收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明,销售价格为100万元,销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入,但款项尚未收到,且未计提坏账准备。
③12月10日,与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同,合同总收入为200万元,当天预收劳务款20万元。12月31日,经专业测量师对已提供的劳务进行测量,确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日,实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬),估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税费),税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
④12月15日,出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股,出售价款3000万元已存入银行。当日出售前,甲公司持有D公司股票1500万股,账面价值为4350万元(其中,成本为3900万元,公允价值变动为450万元)。12月31日,D公司股票的公允价值为每股3.30元。
⑤12月31日,以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元,实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元,实际成本为80万元。产品已发放给职工。
⑥12月31日,采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套,合同约定的销售价格为3000万元,从2×13年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式,该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出,假定甲公司发出商品时,有关的增值税纳税义务尚未发生,在合同约定的收款日期,发生有关的增值税纳税义务。
(2)2×12年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下:[002-003-001-000-9787010118277-image/002-003-001-000-9787010118277-014-001.jpg]根据上述资料,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。 -
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2011年度发生的部分交易或事项及其会计处理如下:
(1)6月1日,甲公司与G公司签订设计合同。合同约定:甲公司为G公司设计甲、乙两种型号的设备,合同总价款为5000万元;设计项目需于2012年4月1日前完成,完成后由G公司进行验收;G公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%,余款在该设计项目完成并经G公司验收合格后的次日付清。
2011年6月1日,甲公司收到G公司支付的合同价款的40%。
至2011年12月31日,该设计项目完工进度为70%,实际发生设计费用2500万元,预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。
甲公司就上述事项在2011年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元。甲公司财务部经理对此解释为:该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到,该项劳务收入应认定为已实现,应按合同总价款确认收入,并将已发生成本结转为当期费用。
(2)10月30日,甲公司与A公司签订产品委托代销合同,采用视同买断方式委托A公司代销诺基亚N75手机500部。甲公司对A公司的单位销售价格为(不含增值税价格,下同)3000元,A公司对外的单位销售价格为3500元。代销合同规定,A公司在取得代销商品后,无论是否能够卖出、是否获利,均与甲公司无关。至12月31日,甲公司向A公司发出500部诺基亚N75型手机,收到A公司开来的代销清单上注明已销售200部该型号手机。
甲公司在2011年度确认了销售200部诺基亚N75型手机的销售收入60万元,并结转了相应的成本。
(3)11月20日,甲公司销售部与E公司签订销售合同,约定甲公司向E公司销售CD型手机芯片1000块,每块销售价格为300元。
当日,甲公司销售部又与E公司就该批CD型手机芯片签订补充合同,约定甲公司应在2012年
4月20日前以每块303元的价格将CD型手机芯片全部购回。
甲公司在2011年度就销售CD型手机芯片确认收入30万元,并结转相应的成本。
(4)12月9日,甲公司收到F公司来函,要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时,已确认销售收入160万元,并收到款项)。经查核,该批商品外观存在质量问题,甲公司同意了F公司提出的折让要求。同日,收到F公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,开具红字增值税专用发票并支付折让款项。甲公司将发生的销售折让冲减了当期的主营业务收入和税金。
(5)12月15日,与H公司签订一项设备维修合同,该合同规定,设备维修总价款为100万元(不含增值税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经H公司验收合格。12月31日,鉴于H公司发生重大财务困难,甲公司预计很可能收到的维修款为46.8万元(含增值税额)。甲公司确认了提供劳务收入100万元。
(6)12月30日,甲公司售出大型设备一套,协议约定采用分期收款方式,从2012年起,分5年分期收款,每年1000万元,于每年年末收取,合计5000万元(不考虑增值税),该设备成本为3000万元。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在2011年未确认收入,甲公司的会计处理如下:
借:发出商品3000
贷:库存商品3000分析、判断甲公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确,并说明理由及正确的会计处理。 -
AS公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为其公允价值；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。AS公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
AS公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成。AS公司2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外公布日为2010年4月30日。
AS公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时，对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)、 (5)项于2010年2月26日发现，(3)、(4)项于2010年3月2日发现：
(1)1月1日，AS公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向AS公司支付341万元。
1月6日，AS公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。
AS公司的会计处理如下：
借：银行存款 341
贷：主营业务收入 290
应交税费—应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
(2)10月15日，AS公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：
该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。
10月15日，AS公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；AS公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，AS公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。
AS公司的会计处理如下：
借：银行存款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
借：主营业务成本 140
贷：库存商品 140
(3)12月1日，AS公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款,AS公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，AS公司尚未收到销售给丙公司C商品的货款117万元。
AS公司的会计处理如下：
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
(4) 12月1日，AS公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；AS公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日，AS公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，AS公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。
AS公司的会计处理如下：
借：银行存款 585
贷：主营业务收入 500
应交税费—应交增值税(销项税额) 85
借：主营业务成本 350
贷：库存商品 350
(5) 12月1日，AS公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，AS公司于2010年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。
12月1日，AS公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。按照税法规定，采用售后回购方式销售商品的，如有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
AS公司的会计处理如下：
借：银行存款 819
贷：主营业务收入 700
应交税费—应交增值税(销项税额) 119
借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600
假定甲公司未对该事项做纳税调整，将该事项产生的损益计入了应纳税所得额。逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)；