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甲公司2011年和2012年有关投资业务如下:
(1)2011年6月20日,甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定:甲公司向A公司购买其所持有的乙公司70%股权;2011年6月25日分别经甲公司和乙公司、A公司股东大会批准。甲公司和A公司没有关联方关系。
(2)2011年7月1日,甲公司以银行存款53500万元支付给A公司并取得乙公司控制权。工商变更登记手续亦于2011年7月1日办理完成。
(3)乙公司可辨认净资产的账面价值为59000万元,公允价值为75000万元。[002-003-001-000-9787010118239-image/002-003-001-000-9787010118239-020-004.jpg]
乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致:一栋办公楼,办公用房预计使用15年,已使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧;上述管理用软件,预计使用10年,已使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
(4)自2011年7月1日至2012年6月30日期间,乙公司利润表中实现净利润7200万元(其中两个半年净利润分别为2200万元、5000万元);乙公司按照10%提取盈余公积,除实现净损益外,乙公司未发生其他所有者权益项目的变动。
(5)2012年6月30日,甲公司将其持有的对乙公司7%的股权对外出售,取得价款7000万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。2012年6月30日,甲公司从其他股东处购入乙公司7%的股权,支付价款7000万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。编制甲公司2012年6月30日购买乙公司股权的会计分录。
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甲公司2012年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
（1）甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2012年1月2日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额确认为营业外收入480万元。可辨认净资产公允价值与账面价值相等。2012年乙公司实现净利润800万元，当年产生存货内部交易的收益5万元已对第三方销售，乙公司宣告分配现金股利200万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。
（2）2012年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
（3）2012年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年,预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
（4）甲公司的C建筑物于2010年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司2012年度实现的利润总额为15800万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。计算2012年递延所得税费用。 -
甲公司2012年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
（1）甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2012年1月2日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额确认为营业外收入480万元。可辨认净资产公允价值与账面价值相等。2012年乙公司实现净利润800万元，当年产生存货内部交易的收益5万元已对第三方销售，乙公司宣告分配现金股利200万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。
（2）2012年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
（3）2012年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年,预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
（4）甲公司的C建筑物于2010年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司2012年度实现的利润总额为15800万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。逐项分析各业务是否产生暂时性差异，说明是否确认递延所得税。 -
甲公司2011年和2012年有关投资业务如下:
(1)2011年6月20日,甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定:甲公司向A公司购买其所持有的乙公司70%股权;2011年6月25日分别经甲公司和乙公司、A公司股东大会批准。甲公司和A公司没有关联方关系。
(2)2011年7月1日,甲公司以银行存款53500万元支付给A公司并取得乙公司控制权。工商变更登记手续亦于2011年7月1日办理完成。
(3)乙公司可辨认净资产的账面价值为59000万元,公允价值为75000万元。[002-003-001-000-9787010118239-image/002-003-001-000-9787010118239-020-004.jpg]
乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致:一栋办公楼,办公用房预计使用15年,已使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧;上述管理用软件,预计使用10年,已使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
(4)自2011年7月1日至2012年6月30日期间,乙公司利润表中实现净利润7200万元(其中两个半年净利润分别为2200万元、5000万元);乙公司按照10%提取盈余公积,除实现净损益外,乙公司未发生其他所有者权益项目的变动。
(5)2012年6月30日,甲公司将其持有的对乙公司7%的股权对外出售,取得价款7000万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。2012年6月30日,甲公司从其他股东处购入乙公司7%的股权,支付价款7000万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。判断甲公司从其他股东处购入乙公司7%的股权是否形成企业合并,并计算合并商誉。 -
甲公司2012年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
（1）甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2012年1月2日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额确认为营业外收入480万元。可辨认净资产公允价值与账面价值相等。2012年乙公司实现净利润800万元，当年产生存货内部交易的收益5万元已对第三方销售，乙公司宣告分配现金股利200万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。
（2）2012年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
（3）2012年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年,预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
（4）甲公司的C建筑物于2010年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司2012年度实现的利润总额为15800万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。编制2012年有关所得税的会计分录。（答案中金额单位以万元表示） -
甲公司2012年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
（1）甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2012年1月2日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额确认为营业外收入480万元。可辨认净资产公允价值与账面价值相等。2012年乙公司实现净利润800万元，当年产生存货内部交易的收益5万元已对第三方销售，乙公司宣告分配现金股利200万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。
（2）2012年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
（3）2012年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年,预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
（4）甲公司的C建筑物于2010年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司2012年度实现的利润总额为15800万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。计算2012年所得税费用。