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甲公司记账本位币为人民币,外币交易采用发生时的即期汇率折算。2013年发生有关外币交易事项如下:
(1)1月1日,甲公司从中国银行借入1000万美元的5年期贷款,年利率为6%,利息按年支付,当日即期汇率为1美元等于6.6元人民币。该贷款专门用于从境外引进的一条汽车生产线,购买该生产线共1500万美元,贷款不足支付部分,用自有资金支付。
该生产线工程于2013年1月1日开工,预计工期1年2个月。2013年支付给外商的工程款情况如下: [up/201707/ea24915962054f46ad55fb35d1fd79dc.png]
甲公司将剩余资金投资于短期理财产品,月收益率为0.4%,收益于9月末收到。
(2)10月1日,甲公司以每股4港元的价格购入丁上市公司H股股票100万股,支付价款400万港元,另支付交易费用0.4万港元。当日即期汇率为1港元=0.9元人民币。
甲公司购入该股票目的是为了短期套利。至2013年年末该股票未出售,年末收盘价为每股4.2港元,年末即期汇率为1港元=0.88元人民币。
(3)2013年12月31日,除上述外币借款和交易性金融资产外,甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下: [up/201707/9e704f45839f41a5a5d364d92bee03c7.png]
(4)甲公司于2013年2月1日投资2000万美元在美国设立一家全资子公司(乙公司),投资当日即期汇率为1美元=6.58元人民币。乙公司注册资本为2000万美元,记账本位币为美元。8月1日,甲公司又支付600万美元,补充乙公司流动资金,甲公司将其记入长期应收款,该长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资;乙公司将其记入了长期应付款。
假设不考虑其他因素。填列下列项目的汇兑差额,并编制会计分录。
甲公司将剩余资金投资于短期理财产品,月收益率为0.4%,收益于9月末收到。
(2)10月1日,甲公司以每股4港元的价格购入丁上市公司H股股票100万股,支付价款400万港元,另支付交易费用0.4万港元。当日即期汇率为1港元=0.9元人民币。
甲公司购入该股票目的是为了短期套利。至2013年年末该股票未出售,年末收盘价为每股4.2港元,年末即期汇率为1港元=0.88元人民币。
(3)2013年12月31日,除上述外币借款和交易性金融资产外,甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下:
(4)甲公司于2013年2月1日投资2000万美元在美国设立一家全资子公司(乙公司),投资当日即期汇率为1美元=6.58元人民币。乙公司注册资本为2000万美元,记账本位币为美元。8月1日,甲公司又支付600万美元,补充乙公司流动资金,甲公司将其记入长期应收款,该长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资;乙公司将其记入了长期应付款。
假设不考虑其他因素。
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