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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,发生有关交易事项如下:
(1)2013年11月5日,甲公司以每股12元的价格从二级市场购入A公司股票80万股,支付价款960万元,另支付相关交易费用3万元。甲公司管理层意图近期出售该股票,以获取价差。甲公司因持股比例小,对A公司不具有重大影响。
至2013年12月31日,该股票每股市价为11.5元,甲公司未出售该股票。
(2)2013年7月8日,甲公司以每股15元的价格从二级市场购入B公司股票20万股,支付价款300万元,其中包括已宣告尚未发放的股利6万元(每股派发现金股利0.3元),另支付相关交易费用2万元。甲公司管理层意图较长时间持有该股票,同时甲公司因持股比例小,对B公司不具有重大影响。
7月26日,甲公司收到现金股利6万元;9月30日,该股票每股市价为13元,属于正常波动。12月中旬,B公司受到证券管理机构调查,因严重违规被相关部门严厉处罚,至12月31日,每股市价暴跌到5元,甲公司预计在随后的相当长时间B公司股价难有起色。
(3)2013年1月1日,甲公司支付1000万元(包含交易费用5万元)购入C公司同日发行的面值为1250万元债券,该债券期限5年,利息在每年末支付,票面利率4.72%,实际利率10%。甲公司管理层意图持有至到期。
2013年12月31日,甲公司收到利息59万元,该债券市价为1060万元(不含利息)。2014年2月10日,甲公司因财务困难,出售该债券20%,当日债券市价为1080万元,扣除相关交易费用后取得价款214万元。
2014年3月15日,由于甲公司财务困难加剧,被迫出售剩余的全部债券,扣除相关交易费用后取得价款870万元。分别指出上述金融资产的类别,并编制有关业务的会计分录(要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)。
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甲股份有限公司为A股上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率17%，适用的所得税税率为25%。2013年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
（1）甲公司将一栋新建建筑物于2012年12月31日达到预定可使用状态时直接出租给A公司，租赁期从2013年1月1日至2016年12月31日，每年租金为480万元。租赁期开始日该投资性房地产账面价值为8000万元，2013年12月31日，公允价值为8200万元。甲公司会计政策规定，对企业所有的投资性房地产采用公允价值模式计量。根据税法规定，已出租的建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司在2013年对该投资性房地产进行了如下会计处理：
①确认营业收入480万元，确认营业成本400万元。
②确认公允价值变动收益20万元。
（2）2013年10月5日，甲公司购入B原材料一批，支付价款351万元（含增值税），取得的增值税专用发票注明的税额为51万元。2013年年末，该批材料未被领用，年末市场价格下降为280万元（不含增值税）。用该材料生产的产品预计售价为320万元，将B材料加工成产品尚需投入成本50万元，预计发生销售费用及税金5万元。
甲公司对上述业务进行了如下会计处理：
①确认原材料入账价值300万元。
②年末计提存货跌价准备20万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
（3）甲公司对外销售的C产品，按照国家规定实行三包。2013年年初，与C产品有关的产品质量保证的余额为100万元，本年度实际支付保修费140万元；本年度销售C产品12000万元，保修费用提取率为1.5%。甲公司对保修费会计处理如下：
①计提保修费用180万元，计入了主营业务成本180万元。
②年末预计负债（产品质量保证）余额为280万元。税法规定，计提的产品保修费不得在税前扣除，但可以在实际发生时税前扣除。
（4）2013年1月1日，甲公司经股东大会批准，向20名高管人员每人授予10万份现金股票增值权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2013年1月1日起在公司连续服务满3年，并且以2012年收入为基数，在随后3年中每年收入平均增长率18%时，可以获得行权。
2013年12月31日，每份现金股票增值权的公允价值为4元。甲公司估计等待期内3年将有2名高管离职。
甲公司对该现金股票增值权进行会计处理时，确认管理费用800万元，计入资本公积（其他资本公积）800万元。
假设税法规定，授予现金股票增值权计提的费用不得在所得税前抵扣，但在实际支付职工薪酬时可以扣除。
（5）2012年12月1日，甲公司购入D电子数据处理设备用于管理，成本为4800万元。该设备预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，D设备的折旧年限为12年，折旧方法和净残值与会计规定一致。
甲公司2013年计提折旧480万元，计入了管理费用。
（6）甲公司2013年度实现利润总额14000万元，其上述事项外，不存在会计与税收之间的差额。2013年年初递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为零。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。确定2013年年末甲公司有关资产负债的账面价值和计税基础，计算暂时性差异，将结果填入下表中。
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甲股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年发生有关交易或事项如下：
（1）2013年3月1日，甲公司因无力偿还A公司1000万元货款，与A公司签订债务重组协议：甲公司用银行存款200万元偿还一部分债务；同时用一项长期股权投资和一项投资性房地产抵偿债务。假设不考虑相关税费。
用于抵债的投资为甲公司对乙公司的投资，甲公司持有乙公司30%有表决权股份，在乙公司董事会中派有一名董事。债务重组日该长期股权投资账面余额为380万元，没有计提减值准备，公允价值为400万元。与该长期股权投资相关的资本公积（其他资本公积）为50万元。
用于抵债的投资性房地产采用公允价值模式计量，债务重组日该投资性房地产公允价值为360万元，账面余额为340万元，其中“成本”明细科目余额为220万元，“公允价值变动”明细科目余额为120万元。
（2）2013年11月20日，甲公司签订了一份出口销售合同，合同规定，甲公司应于2014年2月5日发出货物，销售价格为300万美元。2013年12月31日，当日市场汇率为1美元=6.16元人民币。
甲公司签订合同后，由于该商品供不应求，价格大幅度上扬，预计进货价为2100万元。至2013年年末，甲公司尚未购进该商品。
（3）甲公司小家电业务部由于连年亏损，管理层于2013年12月制订了一项业务重组计划。重组计划内容是：从2014年1月1日起关闭小家电业务部，20名业务骨干留用，预计发生转岗培训费60万元；其余员工辞退，需要补偿被辞退员工损失3000万元；处置闲置固定资产预计发生损失400万元。
该业务重组计划已于2013年12月20日经甲公司董事会批准，并于12月31日对外公告。
（4）2013年12月14日，消费者在使用甲公司产品中发生事故，发生严重财产损失，要求甲公司赔偿损失658万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司法律顾问研究后认为，该诉讼很可能败诉，赔偿金额预计可能在300万~360万元，而且该区间内每个金额的可能性相同。
（5）2013年12月25日，甲公司的子公司（乙公司）因扩建生产线向建设银行贷款5000万元，借款期限5年，年利率为8%。建设银行要求甲公司进行全额信用担保。甲公司董事会通过了担保决议，办理了有关担保手续。
2013年12月31日，乙公司财务状况良好，基本不存在还款困难。计算甲公司业务重组计划对利润总额的影响，并进行相应的账务处理。 -
甲股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年发生有关交易或事项如下：
（1）2013年3月1日，甲公司因无力偿还A公司1000万元货款，与A公司签订债务重组协议：甲公司用银行存款200万元偿还一部分债务；同时用一项长期股权投资和一项投资性房地产抵偿债务。假设不考虑相关税费。
用于抵债的投资为甲公司对乙公司的投资，甲公司持有乙公司30%有表决权股份，在乙公司董事会中派有一名董事。债务重组日该长期股权投资账面余额为380万元，没有计提减值准备，公允价值为400万元。与该长期股权投资相关的资本公积（其他资本公积）为50万元。
用于抵债的投资性房地产采用公允价值模式计量，债务重组日该投资性房地产公允价值为360万元，账面余额为340万元，其中“成本”明细科目余额为220万元，“公允价值变动”明细科目余额为120万元。
（2）2013年11月20日，甲公司签订了一份出口销售合同，合同规定，甲公司应于2014年2月5日发出货物，销售价格为300万美元。2013年12月31日，当日市场汇率为1美元=6.16元人民币。
甲公司签订合同后，由于该商品供不应求，价格大幅度上扬，预计进货价为2100万元。至2013年年末，甲公司尚未购进该商品。
（3）甲公司小家电业务部由于连年亏损，管理层于2013年12月制订了一项业务重组计划。重组计划内容是：从2014年1月1日起关闭小家电业务部，20名业务骨干留用，预计发生转岗培训费60万元；其余员工辞退，需要补偿被辞退员工损失3000万元；处置闲置固定资产预计发生损失400万元。
该业务重组计划已于2013年12月20日经甲公司董事会批准，并于12月31日对外公告。
（4）2013年12月14日，消费者在使用甲公司产品中发生事故，发生严重财产损失，要求甲公司赔偿损失658万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司法律顾问研究后认为，该诉讼很可能败诉，赔偿金额预计可能在300万~360万元，而且该区间内每个金额的可能性相同。
（5）2013年12月25日，甲公司的子公司（乙公司）因扩建生产线向建设银行贷款5000万元，借款期限5年，年利率为8%。建设银行要求甲公司进行全额信用担保。甲公司董事会通过了担保决议，办理了有关担保手续。
2013年12月31日，乙公司财务状况良好，基本不存在还款困难。计算甲公司债务重组对利润总额的影响，并对债务重组做出账务处理。 -
甲股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年发生有关交易或事项如下：
（1）2013年3月1日，甲公司因无力偿还A公司1000万元货款，与A公司签订债务重组协议：甲公司用银行存款200万元偿还一部分债务；同时用一项长期股权投资和一项投资性房地产抵偿债务。假设不考虑相关税费。
用于抵债的投资为甲公司对乙公司的投资，甲公司持有乙公司30%有表决权股份，在乙公司董事会中派有一名董事。债务重组日该长期股权投资账面余额为380万元，没有计提减值准备，公允价值为400万元。与该长期股权投资相关的资本公积（其他资本公积）为50万元。
用于抵债的投资性房地产采用公允价值模式计量，债务重组日该投资性房地产公允价值为360万元，账面余额为340万元，其中“成本”明细科目余额为220万元，“公允价值变动”明细科目余额为120万元。
（2）2013年11月20日，甲公司签订了一份出口销售合同，合同规定，甲公司应于2014年2月5日发出货物，销售价格为300万美元。2013年12月31日，当日市场汇率为1美元=6.16元人民币。
甲公司签订合同后，由于该商品供不应求，价格大幅度上扬，预计进货价为2100万元。至2013年年末，甲公司尚未购进该商品。
（3）甲公司小家电业务部由于连年亏损，管理层于2013年12月制订了一项业务重组计划。重组计划内容是：从2014年1月1日起关闭小家电业务部，20名业务骨干留用，预计发生转岗培训费60万元；其余员工辞退，需要补偿被辞退员工损失3000万元；处置闲置固定资产预计发生损失400万元。
该业务重组计划已于2013年12月20日经甲公司董事会批准，并于12月31日对外公告。
（4）2013年12月14日，消费者在使用甲公司产品中发生事故，发生严重财产损失，要求甲公司赔偿损失658万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司法律顾问研究后认为，该诉讼很可能败诉，赔偿金额预计可能在300万~360万元，而且该区间内每个金额的可能性相同。
（5）2013年12月25日，甲公司的子公司（乙公司）因扩建生产线向建设银行贷款5000万元，借款期限5年，年利率为8%。建设银行要求甲公司进行全额信用担保。甲公司董事会通过了担保决议，办理了有关担保手续。
2013年12月31日，乙公司财务状况良好，基本不存在还款困难。计算甲公司未决诉讼对利润总额的影响，并进行相应的账务处理。 -
甲股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年发生有关交易或事项如下：
（1）2013年3月1日，甲公司因无力偿还A公司1000万元货款，与A公司签订债务重组协议：甲公司用银行存款200万元偿还一部分债务；同时用一项长期股权投资和一项投资性房地产抵偿债务。假设不考虑相关税费。
用于抵债的投资为甲公司对乙公司的投资，甲公司持有乙公司30%有表决权股份，在乙公司董事会中派有一名董事。债务重组日该长期股权投资账面余额为380万元，没有计提减值准备，公允价值为400万元。与该长期股权投资相关的资本公积（其他资本公积）为50万元。
用于抵债的投资性房地产采用公允价值模式计量，债务重组日该投资性房地产公允价值为360万元，账面余额为340万元，其中“成本”明细科目余额为220万元，“公允价值变动”明细科目余额为120万元。
（2）2013年11月20日，甲公司签订了一份出口销售合同，合同规定，甲公司应于2014年2月5日发出货物，销售价格为300万美元。2013年12月31日，当日市场汇率为1美元=6.16元人民币。
甲公司签订合同后，由于该商品供不应求，价格大幅度上扬，预计进货价为2100万元。至2013年年末，甲公司尚未购进该商品。
（3）甲公司小家电业务部由于连年亏损，管理层于2013年12月制订了一项业务重组计划。重组计划内容是：从2014年1月1日起关闭小家电业务部，20名业务骨干留用，预计发生转岗培训费60万元；其余员工辞退，需要补偿被辞退员工损失3000万元；处置闲置固定资产预计发生损失400万元。
该业务重组计划已于2013年12月20日经甲公司董事会批准，并于12月31日对外公告。
（4）2013年12月14日，消费者在使用甲公司产品中发生事故，发生严重财产损失，要求甲公司赔偿损失658万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司法律顾问研究后认为，该诉讼很可能败诉，赔偿金额预计可能在300万~360万元，而且该区间内每个金额的可能性相同。
（5）2013年12月25日，甲公司的子公司（乙公司）因扩建生产线向建设银行贷款5000万元，借款期限5年，年利率为8%。建设银行要求甲公司进行全额信用担保。甲公司董事会通过了担保决议，办理了有关担保手续。
2013年12月31日，乙公司财务状况良好，基本不存在还款困难。计算甲公司信用担保对利润总额的影响，并进行相应的处理。