甲公司2010年~2017年发生有关经济业务如下：
（1）2010年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2000万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2010年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司于2010年12月31日达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，未计提存货跌价准备，市场价格和计税价格均为540万元，用于偿债的设备原价为1800万元，已计提折旧720万元，已计提减值准备180万元，市场价格为769.23万元。债务重组日为2010年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。接受的固定资产作为生产用，其进项税额可以抵扣，预计该固定资产尚可使用6年，净残值为零，采用直线法计提折旧，此外接受的固定资产发生测试费用130.77万元并以银行存款支付。当日投入车间使用。甲公司对该项债权已计提坏账准备400万元。
（2）2012年12月31日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司预计其公允价值减去处置费用后的净额为420万元，该资产的预计未来现金流量的现值为400万元。计提减值准备后,预计使用年限、预计净残值、折旧方法均不变。
（3）假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，决定从2014年12月31日起对该设备进行改造。
（4）2015年1月1日，甲公司向银行专门借款500万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。
（5）除专门借款外，公司还动用了一笔于2014年12月1日借入的长期借款600万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。
（6）由于审批、办手续等原因，于2015年4月1日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下：
2015年4月1日：200万元
2015年6月1日：100万元
2015年7月1日：300万元
2015年9月1日~12月31日由于施工质量问题工程停工4个月。
2016年1月1日：100万元
2016年4月1日：50万元
2016年7月1日：50万元
工程于2016年9月30日完工，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限为10年，净残值为42.33万元。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。
（7）由于甲公司战略调整，2017年3月31日决定将该生产用设备与XYZ公司位于郊区的700亩土地使用权进行交换，与XYZ公司签订交换协议，并办理完毕相关手续。甲公司生产用设备的不含税公允价值为2000万元，XYZ公司700亩土地使用权公允价值为2100万元。XYZ公司向甲公司支付银行存款240万元。编制甲公司2014年12月31日将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。

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• 甲公司为上市公司,主要从事电子产品及配件的研发生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。甲公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。假定不考虑除增值税以外的其他税费。
  (1)甲公司2012年12月与销售商品和提供劳务相关的交易和事项如下:
  ①12月1日,甲公司向A公司销售一批A产品,销售价格为1 000万元,并开具增值税专用发票。为尽早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司A产品的成本为800万元。12月15日,甲公司收到A公司支付的货款。
  ②12月2日,甲公司与B公司签订合同。合同约定:甲公司接受B公司委托为其进行B电子产品研发业务,合同价格为100万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日止,甲公司为该研发合同共发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务,甲公司无法可靠确定劳务的完工程度,但估计已经发生的劳务成本能够收回。
  ③12月3日,甲公司与C公司签订合同。合同约定:甲公司向C公司销售C产品一台,销售价格为2 000万元;甲公司承诺C公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意,可以无条件退货。12月31日,甲公司发出产品,开具增值税专用发票,并收到C公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品,甲公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为1 600万元。
  ④12月3日,甲公司采用分期收款方式向D公司销售D产品一台,销售价格为4 000万元,合同约定发出D产品当日收取税款680万元,余款分4次于每年12月3日等额收取,第一次收款时间为2013年12月3日。甲公司D产品的成本为2 700万元。D产品已于同日发出,并开具增值税专用发票,价款为4 000万元,增值税额680万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为3 546万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,年实际利率为5%。
  ⑤12月5日,甲公司与E公司签订合同,向E公司销售E产品1 000台,销售价格为每台4万元。同时双方又约定,如果E公司于当日付款,则4个月内有权退货。E产品成本为每台3万元。同日,甲公司发出产品,开具增值税专用发票,并收到E公司支付的款项。甲公司预计退货率为30%。至年末E公司发生退货100台,甲公司支付退货款并将退回商品入库。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。
  ⑥12月10日,甲公司与F公司签订产品销售合同。合同规定:甲公司向F公司销售F产品一台,并负责安装调试,合同约定总价(包括安装调试)为6 000万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分,双方约定F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为5 000万元。12月25日,甲公司将产品运抵F公司,甲公司当日开始安装调试工作;预计2013年2月10日产品安装调试完毕。甲公司至年末已发生安装费用100万元,均为职工薪酬。
  ⑦12月6日,甲公司与G公司签订产品代销合同。合同规定:甲公司委托G公司代销产品配件一批,代销期为90天,其中G1配件2 000件,合同约定每件售价0.5万元,且不得退货;G2配件5 000件,合同约定每件0.8万元,如果未销售90天内可退货,月末结算;12月6日G1和G2配件已发出,G1配件2 000件已开出增值税发票,未收到货款;12月31日收到G1配件2 000件货款,同时收到G2配件代销清单,已销售G2配件1 000件,开出增值税发票并收到货款。G1配件成本为每件0.2万元,G2配件成本为每件0.6万元。
  (2) 2012年12月5日至20日,甲公司内部审计部门对本公司2012年1~11月的财务报表进行预审。12月20日,内部审计部门发现了下列问题并要求进行更正:
  ①2012年6月25日,甲公司采用以旧换新方式销售K产品一批,该批产品的销售价格为700万元,成本为500万元。旧K产品的收购价格为200万元。新产品已交付,旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价619万元存入银行。甲公司为此进行了会计处理,其会计分录为:确认主营业务收入500万元;确认应交增值税(销项税额)119万元;确认主营业务成本500万元;确认营业外收入200万元。
  ②自2012年1月1日起,甲公司将管理用设备的折旧年限由10年变更为6年。该设备于2010年12月投入使用,原价为900万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至2012年12月31日未计提减值准备。甲公司1~11月份对该设备仍按10年计提折旧82.5万元,12月已按正确方法计提折旧。其会计分录如下:确认管理费用82.5万元,同时确认累计折旧82.5万元。
  ③2012年2月1日,甲公司以9 000万元的价格购入一项管理用无形资产,该无形资产的法律保护期限为15年,甲公司预计其在未来12年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产,某公司承诺5年后按6 300万元的价格购买该无形资产。甲公司对该无形资产2月~11月的累计摊销为625万元。12月已按正确方法摊销。其2月~11月进行摊销的分录如下:确认管理费用625万元,同时确认累计摊销625万元。
  (3) 2013年1~3月,注册会计师审计时发现2012年度的有关交易和事项如下:
  ①2013年1月3日,注册会计师审计中发现一项差错,2012年12月31日甲公司决定自2013年1月1日起终止与S公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2009年12月31日签订。合同规定:甲公司从S公司租用一栋厂房,租赁期限为4年,自2009年12月31日起至2013年12月31日止;每年租金为120万元,租金按季在季度开始日支付;在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用;甲公司如需提前解除合同,应支付20万元违约金。2012年12月31日,甲公司对解除该租赁合同的事项进行相应的会计处理为:
  借:营业外支出 120
  贷:预计负债 120
  ②2013年1月5日,注册会计师审计中发现一项差错,2012年12月甲公司与Q公司签订一份不可撤销合同,约定在2013年3月以每件0.12万元的价格向Q公司销售6 000件产品;Q公司应预付定金80万元,若甲公司违约,双倍返还定金。2012年12月31日,甲公司的库存中没有该产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,公司预计每件产品的生产成本为0.14万元。因上述合同至2012年12月31日尚未完全履行,甲公司2012年将收到的Q公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下:
  借:银行存款 80
  贷:预收账款 80
  ③2013年1月10日,A公司就2012年12月购入的A产品[见资料(1)①]存在的质量问题,致函甲公司要求退货。经甲公司检验,该产品确有质量问题,同意A公司全部退货。2013年1月18日,甲公司收到A公司退回的A产品。同日,甲公司收到税务部门出具的《开具红字增值税专用发票通知单》,开具红字增值税专用发票,并支付退货款。A公司退回的A产品经修理后可以出售,预计其销售价格高于其账面成本。
  ④2013年1月15日,甲公司接受B公司委托为其提供B电子设备研发业务[见资料(1)②],能够确定劳务的完工程度,经专业测量师测量至2012年年末已完工全部进度的70%。预计总成本为60万元。
  ⑤2013年2月3日,甲公司于2012年12月31日销售给C公司的C产品[见资料(1)③]无条件退货期限届满。C公司对C产品的质量和性能表示满意。
  ⑥2013年2月10日,甲公司销售给F公司的产品安装调试完毕。甲公司发生安装费用30万元,均为职工薪酬。F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。
  ⑦2013年3月12日,法院对P公司起诉甲公司合同违约一案作出判决,要求甲公司赔偿P公司200万元。甲公司不服判决,向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为,二审法院很可能维持一审判决。
  该诉讼为甲公司因合同违约于2012年12月20日被P公司起诉至法院的诉讼事项。2012年12月31日,法院尚未作出判决。经咨询律师后,甲公司认为该诉讼很可能败诉,2012年12月31日确认预计负债120万元。根据资料(2)判断2012年12月会计处理是否正确,如果不正确说明正确的会计处理方法。

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• 甲公司为上市公司,主要从事电子产品及配件的研发生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。甲公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。假定不考虑除增值税以外的其他税费。
  (1)甲公司2012年12月与销售商品和提供劳务相关的交易和事项如下:
  ①12月1日,甲公司向A公司销售一批A产品,销售价格为1 000万元,并开具增值税专用发票。为尽早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司A产品的成本为800万元。12月15日,甲公司收到A公司支付的货款。
  ②12月2日,甲公司与B公司签订合同。合同约定:甲公司接受B公司委托为其进行B电子产品研发业务,合同价格为100万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日止,甲公司为该研发合同共发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务,甲公司无法可靠确定劳务的完工程度,但估计已经发生的劳务成本能够收回。
  ③12月3日,甲公司与C公司签订合同。合同约定:甲公司向C公司销售C产品一台,销售价格为2 000万元;甲公司承诺C公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意,可以无条件退货。12月31日,甲公司发出产品,开具增值税专用发票,并收到C公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品,甲公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为1 600万元。
  ④12月3日,甲公司采用分期收款方式向D公司销售D产品一台,销售价格为4 000万元,合同约定发出D产品当日收取税款680万元,余款分4次于每年12月3日等额收取,第一次收款时间为2013年12月3日。甲公司D产品的成本为2 700万元。D产品已于同日发出,并开具增值税专用发票,价款为4 000万元,增值税额680万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为3 546万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,年实际利率为5%。
  ⑤12月5日,甲公司与E公司签订合同,向E公司销售E产品1 000台,销售价格为每台4万元。同时双方又约定,如果E公司于当日付款,则4个月内有权退货。E产品成本为每台3万元。同日,甲公司发出产品,开具增值税专用发票,并收到E公司支付的款项。甲公司预计退货率为30%。至年末E公司发生退货100台,甲公司支付退货款并将退回商品入库。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。
  ⑥12月10日,甲公司与F公司签订产品销售合同。合同规定:甲公司向F公司销售F产品一台,并负责安装调试,合同约定总价(包括安装调试)为6 000万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分,双方约定F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为5 000万元。12月25日,甲公司将产品运抵F公司,甲公司当日开始安装调试工作;预计2013年2月10日产品安装调试完毕。甲公司至年末已发生安装费用100万元,均为职工薪酬。
  ⑦12月6日,甲公司与G公司签订产品代销合同。合同规定:甲公司委托G公司代销产品配件一批,代销期为90天,其中G1配件2 000件,合同约定每件售价0.5万元,且不得退货;G2配件5 000件,合同约定每件0.8万元,如果未销售90天内可退货,月末结算;12月6日G1和G2配件已发出,G1配件2 000件已开出增值税发票,未收到货款;12月31日收到G1配件2 000件货款,同时收到G2配件代销清单,已销售G2配件1 000件,开出增值税发票并收到货款。G1配件成本为每件0.2万元,G2配件成本为每件0.6万元。
  (2) 2012年12月5日至20日,甲公司内部审计部门对本公司2012年1~11月的财务报表进行预审。12月20日,内部审计部门发现了下列问题并要求进行更正:
  ①2012年6月25日,甲公司采用以旧换新方式销售K产品一批,该批产品的销售价格为700万元,成本为500万元。旧K产品的收购价格为200万元。新产品已交付,旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价619万元存入银行。甲公司为此进行了会计处理,其会计分录为:确认主营业务收入500万元;确认应交增值税(销项税额)119万元;确认主营业务成本500万元;确认营业外收入200万元。
  ②自2012年1月1日起,甲公司将管理用设备的折旧年限由10年变更为6年。该设备于2010年12月投入使用,原价为900万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至2012年12月31日未计提减值准备。甲公司1~11月份对该设备仍按10年计提折旧82.5万元,12月已按正确方法计提折旧。其会计分录如下:确认管理费用82.5万元,同时确认累计折旧82.5万元。
  ③2012年2月1日,甲公司以9 000万元的价格购入一项管理用无形资产,该无形资产的法律保护期限为15年,甲公司预计其在未来12年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产,某公司承诺5年后按6 300万元的价格购买该无形资产。甲公司对该无形资产2月~11月的累计摊销为625万元。12月已按正确方法摊销。其2月~11月进行摊销的分录如下:确认管理费用625万元,同时确认累计摊销625万元。
  (3) 2013年1~3月,注册会计师审计时发现2012年度的有关交易和事项如下:
  ①2013年1月3日,注册会计师审计中发现一项差错,2012年12月31日甲公司决定自2013年1月1日起终止与S公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2009年12月31日签订。合同规定:甲公司从S公司租用一栋厂房,租赁期限为4年,自2009年12月31日起至2013年12月31日止;每年租金为120万元,租金按季在季度开始日支付;在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用;甲公司如需提前解除合同,应支付20万元违约金。2012年12月31日,甲公司对解除该租赁合同的事项进行相应的会计处理为:
  借:营业外支出 120
  贷:预计负债 120
  ②2013年1月5日,注册会计师审计中发现一项差错,2012年12月甲公司与Q公司签订一份不可撤销合同,约定在2013年3月以每件0.12万元的价格向Q公司销售6 000件产品;Q公司应预付定金80万元,若甲公司违约,双倍返还定金。2012年12月31日,甲公司的库存中没有该产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,公司预计每件产品的生产成本为0.14万元。因上述合同至2012年12月31日尚未完全履行,甲公司2012年将收到的Q公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下:
  借:银行存款 80
  贷:预收账款 80
  ③2013年1月10日,A公司就2012年12月购入的A产品[见资料(1)①]存在的质量问题,致函甲公司要求退货。经甲公司检验,该产品确有质量问题,同意A公司全部退货。2013年1月18日,甲公司收到A公司退回的A产品。同日,甲公司收到税务部门出具的《开具红字增值税专用发票通知单》,开具红字增值税专用发票,并支付退货款。A公司退回的A产品经修理后可以出售,预计其销售价格高于其账面成本。
  ④2013年1月15日,甲公司接受B公司委托为其提供B电子设备研发业务[见资料(1)②],能够确定劳务的完工程度,经专业测量师测量至2012年年末已完工全部进度的70%。预计总成本为60万元。
  ⑤2013年2月3日,甲公司于2012年12月31日销售给C公司的C产品[见资料(1)③]无条件退货期限届满。C公司对C产品的质量和性能表示满意。
  ⑥2013年2月10日,甲公司销售给F公司的产品安装调试完毕。甲公司发生安装费用30万元,均为职工薪酬。F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。
  ⑦2013年3月12日,法院对P公司起诉甲公司合同违约一案作出判决,要求甲公司赔偿P公司200万元。甲公司不服判决,向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为,二审法院很可能维持一审判决。
  该诉讼为甲公司因合同违约于2012年12月20日被P公司起诉至法院的诉讼事项。2012年12月31日,法院尚未作出判决。经咨询律师后,甲公司认为该诉讼很可能败诉,2012年12月31日确认预计负债120万元。根据资料(1)编制2012年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。

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• 甲上市公司(本题下称“甲公司”)于2010年1月1日按面值发行总额为60000万元的可转换公司债券,用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为5年,票面年利率为3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定:每年12月31日支付债券利息(即年末仍未转换为普通股的债券利息);债券持有人自2011年1月1日起可以申请将所持债券转换为公司普通股,按面值转股,初始转股价为每股12.5元,股票面值为每股1元;没有约定赎回和回售条款。发行债券所得款项60000万元已收存银行,发行费用与资金冻结期间的利息收入相等。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,该短期投资月收益率为5%。
  2011年1月1日,该可转换公司债券持有者A公司将其所持面值总额为15000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份,共计转换1200万股,并于当日办妥相关手续。
  2012年7月1日,该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司债券申请转换为甲公司股份,共计转换为3600万股。甲公司可转换公司债券发行成功后,生产设备的建造工程于2010年3月1日正式开工。支出如下:
  3月1日,支付工程进度款项50000万元;
  4月1日,非正常原因而停工;
  5月1日,重新开工,支付工程进度款项10000万元;
  10月1日,支付工程进度款项800万元;
  11月1日,支付工程进度款项90万元;
  2011年12月31日,生产设备建造达到预定可使用状态。
  甲公司对该可转换公司债券每年年末计提一次利息并摊销利息调整;甲公司按约定时间每年支付利息。计算结果保留两位小数。[(P/F,9%,5)=0.6499;(P/A,9%,5)=3.8897]编制甲公司2012年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。(答案中金额单位以万元表示)

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• 甲公司2010年~2017年发生有关经济业务如下：
  （1）2010年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2000万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2010年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司于2010年12月31日达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，未计提存货跌价准备，市场价格和计税价格均为540万元，用于偿债的设备原价为1800万元，已计提折旧720万元，已计提减值准备180万元，市场价格为769.23万元。债务重组日为2010年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。接受的固定资产作为生产用，其进项税额可以抵扣，预计该固定资产尚可使用6年，净残值为零，采用直线法计提折旧，此外接受的固定资产发生测试费用130.77万元并以银行存款支付。当日投入车间使用。甲公司对该项债权已计提坏账准备400万元。
  （2）2012年12月31日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司预计其公允价值减去处置费用后的净额为420万元，该资产的预计未来现金流量的现值为400万元。计提减值准备后,预计使用年限、预计净残值、折旧方法均不变。
  （3）假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，决定从2014年12月31日起对该设备进行改造。
  （4）2015年1月1日，甲公司向银行专门借款500万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。
  （5）除专门借款外，公司还动用了一笔于2014年12月1日借入的长期借款600万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。
  （6）由于审批、办手续等原因，于2015年4月1日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下：
  2015年4月1日：200万元
  2015年6月1日：100万元
  2015年7月1日：300万元
  2015年9月1日~12月31日由于施工质量问题工程停工4个月。
  2016年1月1日：100万元
  2016年4月1日：50万元
  2016年7月1日：50万元
  工程于2016年9月30日完工，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限为10年，净残值为42.33万元。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。
  （7）由于甲公司战略调整，2017年3月31日决定将该生产用设备与XYZ公司位于郊区的700亩土地使用权进行交换，与XYZ公司签订交换协议，并办理完毕相关手续。甲公司生产用设备的不含税公允价值为2000万元，XYZ公司700亩土地使用权公允价值为2100万元。XYZ公司向甲公司支付银行存款240万元。计算2016年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额,并编制相关的会计分录。

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• 甲上市公司(本题下称“甲公司”)于2010年1月1日按面值发行总额为60000万元的可转换公司债券,用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为5年,票面年利率为3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定:每年12月31日支付债券利息(即年末仍未转换为普通股的债券利息);债券持有人自2011年1月1日起可以申请将所持债券转换为公司普通股,按面值转股,初始转股价为每股12.5元,股票面值为每股1元;没有约定赎回和回售条款。发行债券所得款项60000万元已收存银行,发行费用与资金冻结期间的利息收入相等。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,该短期投资月收益率为5%。
  2011年1月1日,该可转换公司债券持有者A公司将其所持面值总额为15000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份,共计转换1200万股,并于当日办妥相关手续。
  2012年7月1日,该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司债券申请转换为甲公司股份,共计转换为3600万股。甲公司可转换公司债券发行成功后,生产设备的建造工程于2010年3月1日正式开工。支出如下:
  3月1日,支付工程进度款项50000万元;
  4月1日,非正常原因而停工;
  5月1日,重新开工,支付工程进度款项10000万元;
  10月1日,支付工程进度款项800万元;
  11月1日,支付工程进度款项90万元;
  2011年12月31日,生产设备建造达到预定可使用状态。
  甲公司对该可转换公司债券每年年末计提一次利息并摊销利息调整;甲公司按约定时间每年支付利息。计算结果保留两位小数。[(P/F,9%,5)=0.6499;(P/A,9%,5)=3.8897]编制甲公司2011年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

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